Россия предложила выровнять условия взимания НДС в Таможенном союзе
Правительство России предлагает изменить порядок взимания НДС за электронные услуги в странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Сейчас в некоторых странах ЕАЭС действуют такие механизмы по уплате косвенных налогов при трансграничной электронной торговле, которые ставят контрагентов и другие страны в менее выгодное положение. В случае одобрения предложений правительства РФ страны смогут сами выровнять условия обложения НДС.
Проект постановления правительства предлагает ЕАЭС принять условия, которые обяжут налогоплательщика, оказывающего электронные услуги в стране - члене ЕАЭС, встать на налоговый учет в ней, если такое требование предусмотрено законодательством данной страны. Если такого требования нет, НДС будет уплачивать потребитель услуг. Это позволит урегулировать неравную уплату НДС в разных странах при импорте и экспорте товаров, которая возникает из-за различий в регулировании и ставках косвенных налогов в разных странах Союза.
Например, в одной из стран ЕАЭС действует более низкая ставка НДС на импорт, чем у соседей. При этом НДС на импорт ряда товаров платится методом зачета, при котором фактической уплаты денег в бюджет не происходит, а сам НДС на импорт взимается по принципу страны происхождения товаров. На практике это означает, что налогоплательщики предпочитают уплачивать НДС при импорте в одной стране, а не в другой.
Исправить это положение, выровнять конкурентные условия для бизнеса и бюджетов разных стран и должны поправки, предлагаемые российским правительством. Основные изменения позволят облагать НДС электронные услуги, которые оказывает продавец из одной страны, в стране их покупателя. "Прямо предусмотрена НДС-регистрация при оказании из одной страны ЕАЭС электронных услуг физлицам в другой стране ЕАЭС: например, если белорусский разработчик компьютерных игр предоставляет платный доступ к своим играм российскому физлицу, то белорусский разработчик обязан встать на учет в РФ и уплачивать НДС с таких услуг в российский бюджет", - поясняет директор отдела косвенного налогообложения компании "Технологии Доверия" Ирина Попова.
Изменения позволят облагать НДС электронные услуги в стране-покупателе
В итоге союзное регулирование косвенного налога приблизится к российскому. "При принятии поправок в текущей редакции вводимые правила обложения НДС электронных услуг, устанавливаемые на уровне ЕАЭС, будут приведены в соответствие с правилами, уже установленными российским налоговым законодательством. В то же время правила определения места реализации услуг (и, соответственно, страны уплаты НДС) будут различаться для отдельных видов неэлектронных услуг, оказываемых физическим лицам", - считает директор департамента налогового и юридического консультирования Kept Антон Гребенчук.
Снизит ли цены отмена НДС на социально значимые товары
Таким образом поправки гармонизируют регулирование косвенных налогов в ЕАЭС. "Начиная с 2017 года законодательство РФ устанавливает специальные правила обложения НДС в отношении электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями в адрес российских покупателей. При этом в законодательстве ЕАЭС понятие электронных услуг отсутствует и особенности их обложения не были установлены. Как cледствие, правила обложения отдельных видов услуг, установленные российским налоговым законодательством и законодательском ЕАЭС различались", - объясняет Антон Гребенчук.
Последствия поправок для бизнеса будут различаться в зависимости от вида деятельности. "Например, поставки электронных услуг, не связанных с передачей прав на результаты интеллектуальной деятельности, теперь будут облагаться не в стране продавца, а в стране покупателя. А в отношении неэлектронных услуг, которые раньше облагались НДС в стране покупателя (например, при передаче патентов, аренде движимого имущества и т.д.) теперь, напротив, обязанность по уплате НДС будет возникать в стране продавца при условии, что такие услуги оказывается физическим лицам. Ранее НДС в отношении таких услуг фактически не уплачивался, поскольку отсутствовал механизм уплаты налога для таких ситуаций", - приводит примеры тех, кого затронут изменения Антон Гребенюк.
Кроме того, у российского бизнеса может возникнуть обязанность встать на налоговый учет и уплачивать НДС в странах ЕАЭС, в которых находятся покупатели электронных услуг, предупреждает Ирина Попова.