Таможенный практикум
О применении льготной ставки НДС в размере 10% при ввозе косметологических имплантатов
Вопрос: Применяется ли льготная ставка НДС в размере 10% при ввозе на территорию РФ косметологических имплантатов, предназначенных для внутрикожного (интрадермального) введения, применяемых в пластической и эстетической хирургии и косметологии для восполнения утраченных объемов, которые классифицируются ТН ВЭД 3304 99 000 0 и имеют регистрационное удостоверение на медицинское изделие?
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 14 января 2026 г. N 03-07-07/747
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение (письмо от 12 декабря 2025 г.), зарегистрированное в Минфине России 15 декабря 2025 г., по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации изделий, указанных в обращении, и сообщает.
На основании подпункта 4 пункта 2 и пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС медицинских изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации и реализуемых на территории Российской Федерации, производится по ставке НДС в размере 10 процентов, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при представлении в налоговый (таможенный) орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень при ввозе), утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов" (далее - постановление от 15 сентября 2008 г. N 688).
Примечанием 11 к Перечню при ввозе предусмотрено, что коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II "Медицинские изделия" Перечня при ввозе, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с подпунктом 2 статьи 150 Кодекса, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Примечанием 3 к Перечню при ввозе предусмотрено, что для целей применения позиций Перечня при ввозе, отмеченных знаком "*", необходимо руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом примечаний 1 и 11 и наименованиями товаров.
Учитывая изложенное, при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов в случае соблюдения вышеназванных условий.
Также стоит отметить, что окончательное решение о предоставлении освобождения от уплаты НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию принимается таможенным органом, осуществляющим таможенные операции в отношении ввозимых товаров, на основании сведений, заявленных в декларации на товары и товаросопроводительных документах, при соблюдении требований, предусмотренных правом ЕАЭС, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами Российской Федерации, изданными в целях их реализации.
Вместе с тем сообщаем, что в компетенцию Минфина России не входит определение принадлежности товаров к тому или иному виду медицинских изделий.
Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере обращения медицинских изделий, является Министерство здравоохранения Российской Федерации.
Разработчиком постановления от 15 сентября 2008 г. N 688 является Минпромторг России.
На основании изложенного по вопросу определения принадлежности товаров к тому или иному виду медицинских изделий рекомендуем обратиться в Минздрав России либо в Минпромторг России.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина
О применении коэффициента Крег при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку на производственных мощностях, расположенных за пределами РФ
Вопрос: О применении коэффициента Крег при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку на производственных мощностях, расположенных за пределами РФ.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 4 февраля 2026 г. N 03-13-08/7948
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение АО от 2 февраля 2026 г. по вопросу порядка учета регионального коэффициента (Крег) при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, сообщает.
В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не установлено в данном пункте, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле, в которой участвует коэффициент Крег, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья.
Коэффициент Крег определяется в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по его переработке, в зависимости от субъекта Российской Федерации, в котором расположены указанные мощности.
Для нефтяного сырья, направляемого на давальческую переработку за пределы Российской Федерации, значение коэффициента Крег не установлено.
Таким образом, при расчете ставки акциза на нефтяное сырье (АНС) в отношении нефтяного сырья, направляемого на переработку на определенных в соответствии с международным договором Российской Федерации давальческих условиях на производственных мощностях, расположенных за пределами Российской Федерации, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса коэффициент Крег не применяется.
Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков
Упрощенный порядок предоставления тарифных преференций в отношении товаров, ввозимых из Республики Азербайджан
В соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств заключен протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики о взаимном применении электронных систем сертификации происхождения товаров.
Применение системы позволяет не предоставлять оригинал сертификата о происхождении товара формы «СТ-1» таможенным органам страны ввоза при таможенном декларировании товара в электронной форме.
При этом реквизиты такого сертификата должны быть указаны в декларации на товары.
Для корректной работы информационной системы ФТС России обращает внимание на необходимость правильного указания участниками внешнеэкономической деятельности в графе 44 декларации на товары реквизитов сертификатов о происхождении товаров формы «СТ-1»:
- указывается под кодом вида документа «06011»;
- номер сертификата начинается на «AZ RU…» и не должен содержать номер бланка;
- в номере сертификата после каждой части ставится пробел «AZ RU XX XXXXXX Y»;
- все обозначения в номере сертификата должны указываться с учетом регистра.
Дополнительно сообщаем, что между двумя странами достигнута договоренность об использовании вместо символа «Ş» символов «Sh» в номерах сертификатов для успешного считывания программой.
ВС оценил таможенные платежи импортера при покупке у дружественной фирмы
Доказывать, что взаимосвязь сторон не повлияла на цену товара, должен сам декларант.
Компания «Фруктовая лавка» ввезла товар с заявленной на таможне стоимостью $1,49 за килограмм. Согласно декларации, продавцом фруктов была иностранная Roveg Fruit B. V., которая владеет 100% доли в уставном капитале «Фруктовой лавки». Таможенный орган выяснил, что другие декларанты приобретают аналогичный товар по более высокой цене — $2,53 за килограмм. На запрос ведомства о причинах такого ценообразования компания-покупатель представила только имевшиеся у нее документы по сделке. На их основании ведомство не смогло определить таможенную стоимость продукции, поэтому цену рассчитали на основании резервного метода. Компания не согласилась с таким способом определения стоимости и обратилась в суд (дело № А40-264995/2024).
Три инстанции подтвердили, что есть все необходимые документы по сделке. Расхождение между ценой, заявленной декларантом, и стоимостью по оценке таможенного органа суды признали недостаточной причиной для корректировки. Судьи также отметили, что таможня не доказала влияние взаимосвязи сторон на цену товара.
Тогда ведомство обратилось в Верховный суд. В жалобе заявитель указал, что для применения метода определения таможенной стоимости по сделке с ввозимыми товарами необходимо исключить влияние взаимосвязи покупателя и продавца на стоимость сделки. При этом декларант сам заявил об этой взаимосвязи, но не доказал, что она не учитывается при определении цены.
В соответствии с п. 20 постановления Пленума ВС № 49, когда стороны сделки взаимосвязаны и есть признаки недостоверного декларирования, именно декларант должен доказывать, что эта взаимосвязь не влияет на цену, напомнила экономколлегия. В то же время общество не представило суду таких доказательств и не разъяснило механизм формирования стоимости товара. ВС также подчеркнул, что таможня правомерно отказала в принятии прайс-листа в качестве доказательства разумности цены, так как он был адресован только самой компании и не может считаться публичной офертой.
ВС отменил судебные акты нижестоящих инстанций и отказал «Фруктовой лавке» в удовлетворении требования.